Die ab dem 1. Januar 2026 geltenden Steueränderungen stellen eine umfassende Umgestaltung des Steuersystems dar, die sich sowohl auf natürliche als auch auf juristische Personen unmittelbar auswirkt. Diese Änderungen basieren auf dem Steuerpaket, das durch das Gesetz Nr. 239/2025 zur Sanierung und Effizienzsteigerung der öffentlichen Ressourcen eingeführt wurde, einem Gesetz, das durch die Entscheidung des Verfassungsgerichts bestätigt wurde.
Die neuen Vorschriften sehen Steuererhöhungen, die Einführung zusätzlicher Steuerpflichten für Steuerzahler, die Stärkung der Kontrollbefugnisse der ANAF sowie die Ausweitung des Sanktionssystems bei Nichteinhaltung vor. In diesem Zusammenhang erfordern der Umfang und die Komplexität der Änderungen einen vorsichtigen, rigorosen und rechtlich und steuerlich fundierten Ansatz, um die Einhaltung der Vorschriften zu gewährleisten und steuerliche Risiken zu begrenzen.
1. Neue Besteuerung von Kleinstunternehmen
Eine der wesentlichen Änderungen, die durch den neuen Steuerrahmen eingeführt wurden, betrifft die Besteuerung von Kleinstunternehmen. Durch die Dringlichkeitsverordnung Nr. 89/2025 der Regierung wurde der zuvor für bestimmte Kategorien von Kleinstunternehmen geltende Steuersatz von 3 % abgeschafft. Daher wird ab dem 1. Januar 2026 ein einheitlicher Steuersatz von 1 % auf die Einkünfte von Kleinstunternehmen mit einem Umsatz von bis zu 100.000 Euro eingeführt.
Diese Gesetzesänderung führt zur Abschaffung des bisherigen Systems differenzierter Steuersätze und hat eine erhebliche Vereinfachung der Steuerregelung für Kleinunternehmer zur Folge, wodurch die Steuerprognostizierbarkeit erhöht und gleichzeitig der Verwaltungsaufwand verringert wird.
2. Einkommensteuer
Die Notverordnung Nr. 89/2025 bringt auch relevante Änderungen hinsichtlich der Besteuerung von Dividenden mit sich. So wird ab dem 1. Januar 2026 der Steuersatz für Dividenden von 10 % auf 16 % erhöht, der sowohl für Dividenden an natürliche als auch an juristische Personen gilt.
In diesem Sinne unterliegen Einkünfte in Form von Dividenden, die nach dem 1. Januar 2026 ausgeschüttet werden, einer Besteuerung mit einem Steuersatz von 16 % auf den ausgeschütteten Bruttobetrag.
3. Umsatzsteuer für große Unternehmen
Die Verordnung sieht auch erhebliche Anpassungen hinsichtlich der Mindestumsatzsteuer (IMCA) vor, die für Unternehmen mit einem Umsatz von mehr als 50 Millionen Euro gilt. So wird der Steuersatz ab dem 1. Januar 2026 von 1 % auf 0,5 % gesenkt, und ab 2027 wird die IMCA vollständig abgeschafft.
Ebenso wird die zusätzliche Umsatzsteuer (ICAS) für Wirtschaftsteilnehmer im Öl- und Gassektor ab 2027 abgeschafft.
Gleichzeitig wird im gleichen Zeitraum die Sondersteuer auf Bauwerke, bekannt als „Maststeuer”, endgültig abgeschafft, was mit der Notwendigkeit begründet wird, die Steuerbelastung und die bestehenden Investitionshemmnisse zu verringern.
4. Stammkapital von Gesellschaften mit beschränkter Haftung
Das Stammkapital von Gesellschaften mit beschränkter Haftung wird wie folgt festgelegt und geändert:
- Für neu gegründete Gesellschaften beträgt das Mindeststammkapital 500 Lei.
- Für bestehende Gesellschaften mit einem Nettoumsatz von mehr als 400.000 Lei beträgt das Mindeststammkapital 5.000 Lei.
Die Frist für die Erhöhung des Stammkapitals beträgt zwei Jahre und gilt sowohl für Gesellschaften, die zum Zeitpunkt des Inkrafttretens des Gesetzes bereits beim ONRC registriert sind, als auch für diejenigen, die aufgrund eines Umsatzanstiegs später zur Erhöhung verpflichtet sind.
Die Erhöhung des Stammkapitals muss bis zum Ende des Geschäftsjahres erfolgen, das auf das Geschäftsjahr folgt, in dem die Überschreitung der Obergrenze von 400.000 Lei festgestellt wurde, basierend auf dem Nettoumsatz, der in den Jahresabschlüssen für das vorangegangene Geschäftsjahr ausgewiesen ist.
Nach der Erhöhung kann das Stammkapital nicht mehr herabgesetzt werden, selbst wenn der Umsatz später unter die Schwelle von 400.000 Lei fällt.
5. Neue Fälle der Erklärung der steuerlichen Inaktivität
Ab dem 1. Januar 2026 können Steuerzahler auch in den folgenden Fällen als steuerlich inaktiv erklärt werden:
- Sie haben kein Zahlungskonto in Rumänien oder kein Konto bei einer Einheit der Staatskasse eröffnet.
- Sie haben ihre Jahresabschlüsse nicht innerhalb von 5 Monaten nach Ablauf der gesetzlichen Einreichungsfrist eingereicht.
Wenn ein als steuerlich inaktiv gemeldeter Steuerzahler innerhalb eines Jahres nach der Meldung der Inaktivität nicht wieder aktiv wird, wird er entweder gemäß dem Gründungsgesetz oder gemäß den Bestimmungen von Art. VIII des Gesetzes Nr. 239/2025 aufgelöst.
Die Steuerbehörde ist verpflichtet, den Antrag auf Auflösung sowohl dann zu stellen, wenn keine ausstehenden Steuerverbindlichkeiten bestehen, als auch dann, wenn solche bestehen, mit Ausnahme von Fällen, in denen Strafverfahren anhängig sind.
6. Obergrenzen für die Gewährung von Zahlungsaufschüben
Der Zahlungsaufschub für Haupt- und Nebensteuerverbindlichkeiten wird je nach Kategorie des Schuldners innerhalb der folgenden Grenzen gewährt:
- natürliche Personen: Steuerverbindlichkeiten zwischen 500 Lei und 100.000 Lei;
- Vereinigungen ohne Rechtspersönlichkeit: Gesamtsteuerverbindlichkeiten zwischen 2.000 Lei und 100.000 Lei;
- juristische Personen: Gesamtsteuerverbindlichkeiten zwischen 5.000 Lei und 400.000 Lei.
Zahlungsaufschübe werden ausschließlich gegen Vorlage eines notariell beglaubigten Bürgschaftsvertrags zwischen dem juristischen Schuldner und den tatsächlichen Begünstigten des Schuldners gewährt.
Die Frist für die Einreichung des Bürgschaftsvertrags beträgt je nach den Umständen 5 Tage oder 30 Tage. Von dieser Verpflichtung ausgenommen sind Unternehmen, deren Anteilseigner der Staat oder eine Gebietskörperschaft sind.
7. Dividenden und Beschränkungen hinsichtlich Darlehen
Unternehmen, die Zwischendividenden ausschütten, dürfen ihren Aktionären keine Darlehen gewähren, bis die sich aus der Ausschüttung der Dividenden während des Geschäftsjahres ergebenden Differenzen ausgeglichen sind.
Ebenso dürfen Unternehmen, die gemäß den genehmigten Jahresabschlüssen ein Nettovermögen von weniger als der Hälfte des gezeichneten Kapitals ausweisen, keine Darlehen zurückzahlen, die sie von Aktionären, Gesellschaftern oder anderen verbundenen Personen erhalten haben.